Reforma: nižší sazba vs. vyšší základ daně

Vliv přímých daní na zisk firmy v letech 2007 až 2010

Daňová sazba se sníží, ale firmám naroste daňový základ. To jsou nejdůležitější změny, které daňová reforma přinese malým a středním podnikatelům.

Podle odborníků se celý systém příliš nezjednoduší, novela zákona o dani z příjmu obsahuje přes 200 bodů změn a přechodných ustanovení.

Daň z příjmu právnických osob bude celkově klesat pravděpodobně až o 5 procent. Z dnešních 24 se sníží na 21 procent v roce 2008 a postupně snad až na 19 procent v roce 2010. Pro podniky s padesátimilionovým ročním obratem to může znamenat úsporu v řádu statisíců.

Má-li firma zaměstnance, základ daně z příjmu se bude počítat jiným způsobem. Ruší se pásma 12, 19, 25 a 32 procent. Jednotná sazba pro fyzické osoby je 15 procent ze superhrubé mzdy v roce 2008, o rok později možná 12,5 procenta. To je vlastně 23,1 procenta reálného zdanění. Superhrubá mzda obsahuje skutečné výdaje na zaměstnance, tedy včetně pojištění.

Výše odvodu zdravotního a sociálního pojistného bude navíc omezena stropem ve výši čtyřnásobku průměrné mzdy. "To způsobí, že podnik snadněji přiláká špičkové manažery či vědce do inovativního centra své firmy," říká Aleš Michl, analytik Raiffeisenbank.

U srážkových daní se mnoho nemění. Většina jich je v patnáctiprocentní sazbě. Daň z autorských honorářů například za příspěvky do novin nebo televize ale vzrostou z nynějších 10 na 15 procent.

Omezení slev na dani

Jako protiváhu ke snížení daní ale reforma nastolila také omezení slev na dani. Ruší se některé úlevy, například osvobození úrokových výnosů z hypotečních zástavních listů. Daňové zvýhodnění stravenek, jeden z nejčastějších zaměstnaneckých benefitů, zůstává.

Novela také přináší novou definici termínu "zúčtovací příjem", která povede například k odvodům pojistného i z hodnoty automobilu ke služebním i soukromým účelům. "V návaznosti na to bude vyšší pojistné zvyšovat základ daně," říká Petr Frisch, ředitel daňového oddělení PricewaterhouseCoopers.

Menším firmám s obratem do 25 milionů odpadne povinnost vést podvojné účetnictví.

Stát vám poradí

Reforma přinese takzvaná závazná posouzení. Podnikatelé budou moci požádat stát o radu s řešením problémů v daňové oblasti. Podnik se může daňového úřadu zeptat, zda na určité zboží platí nižší či vyšší sazba DPH.

"Tato zdánlivá maličkost bude právně závazná. Podnik bude přesně vědět, na čem je, a může se vyhnout případné pokutě," říká Aleš Michl.

Stát bude muset poradit například s rozdělením výdajů či nákladů, které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjmům. Cena za každou žádost o radu je stanovena na deset tisíc korun.

Obchodníci uvítají zrušení povinnosti vlastnit registrační pokladnu, která měla platit od 1. ledna 2008. "Bojovali jsme za to plných šest let," říká Bedřich Danda ze Sdružení podnikatelů a živnostníků České republiky.

Výhodou pro malé podniky může být i možnost skupinové registrace k DPH. Finančně propojené firmy budou pro účely DPH považovány za jeden subjekt povinný k dani. Za celou skupinu bude jednat jeden zastupující člen. "Sníží a zjednoduší se tím administrativa," vysvětluje Aleš Michl.

Reforma také zpřísňuje výplatu nemocenské. "Mnoho menších a středních podniků trápí falešná nemocnost. Nyní první tři dny nemoci nebude placena," říká Jaroslav Havel z advokátní firmy Havel a Holásek, který je zároveň členem předsednictva Unie malých a středních podniků ČR.

V oblasti nákladů společnosti se například projeví nové ekologické daně zvýšením nákladů za platby elektřiny, plynu a případně tuhých paliv, tedy dálkového vytápění.

Negativní dopad na drobné podnikatele bude mít nepřímo zvýšení spotřební daně a dolní sazby DPH.

OSVČ zůstává paušál

Pro osoby samostatně výdělečně činné platí rovněž jednotná patnáctiprocentní daň z příjmu. Stále zůstává možnost odečítat paušálem.

V tomto paušálu ale již budou zahrnuty všechny výdaje. Nebude tedy možné ještě odečíst zaplacené pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, jak to bylo doposud. "Také se zvyšují základní odpočitatelné položky na poplatníka a na manžela či manželku bez příjmu a na děti," informuje prezident Hospodářské komory Jaromír Drábek.