Krása i úskalí čínského daňového systému

RADY

Krása i úskalí čínského daňového systému

Foto: archív Exportéra

Čínský daňový systém se skládá z několika zákonů a různých daní. Daň z příjmů právnických osob je daň lineární ve výši 33 % (30 % daň národní, 3 % daň lokální). Daň z příjmů fyzických osob je progresívní (stejně jako v ČR) a nejvyšší sazba je 45 % (ale na rozdíl od Česka začíná velmi vysoko - na zhruba 300 000 Kč za měsíc).
Co se týče daně z přidané hodnoty, v Číně existuje souběžně obdoba našeho DPH (tj. podnikatel odvede daň na výstupu a současně má nárok na vrácení daně na vstupu) a daně z obratu (tj. zdaní se výstup, ale neexistuje nárok na vrácení daně na vstupu). Daň z přidané hodnoty se pohybuje kolem 17 %, ale existuje spousta výjimek, DPH podléhá především nákup a prodej movitých věcí. Daň z obratu ve výši 5 % se aplikuje na služby a převod nemovitostí.
Jednotlivé zákony jsou vydávány na státní úrovni, ale na nižších úrovních (provinční, městské) jsou publikovány pokyny a vyhlášky, jak jednotlivé zákony aplikovat. Toto vede bohužel v praxi k tomu, že jednotlivá města si zákony vykládají různě, a proto je velmi důležité se vždy obrátit na místního daňového poradce, který má znalosti místních specifik.

Daňové úlevy a jiné možnosti
Speciální zóny. V Číně existuje několik tisíc speciálních (obchodních, ekonomických atd.) zón. Většina těchto zón nabízí velmi výhodné daňové podmínky. Tyto podmínky se dají shrnout do těchto okruhů: odpuštění lokální daně z příjmu právnických osob (3 %), celkové snížení národní daně na polovinu (tj. 15 %), daňové prázdniny - např. ve formě 2 let úplného osvobození od daně a následující 3 roky polovic snížené daně (tj. 7,5 %), osvobození od DPH.

Daňové úlevy pro výrobní podniky. Mimo speciální zóny většina provincií nabízí speciální úlevy pro výrobní podniky. Obzvlášť pokud se jedná o velkou investici, vyplatí se předem jednat s místní vládou a úřady o speciálních daňových výhodách.

Speciální ujednání s finančním úřadem. Čína je země neomezených možností. Do této kategorie spadají i speciální ujednaní s finančním úřadem. V Číně je kladen velký důraz na osobní vazby a kontakty. Pokud máte daňového poradce, který tyto vazby a kontakty má, může pro vás vyjednat v podstatě nemožné. Z praxe jsou mi známy případy, kdy finanční úřad povolil daňovou uznatelnost nákladů, které jsou v zákoně naprosto jasně vyjmenovány jako daňově neuznatelné atp.
Samozřejmě právní závaznost a vymáhatelnost takových ujednání a dohod v podstatě neexistuje.

Upozornění
Právní závaznost či vymáhatelnost některých úředních dokumentů či vyjádření je velmi nízká. Ve spoustě případů má větší závaznost osobní vazba mezi lidmi než právo. I z tohoto důvodu je důležité používat lokální daňové poradce, kteří mají nejenom znalosti místních specifik, ale většinou i tolik cenné kontakty a vazby na místní úřady.
Čínská vládá se již posledních pár let chystá přijít s novým zákonem o daních z příjmů. Tento zákon by měl v podstatě sjednotit daňové zatížení čínských a zahraničních podniků (veškeré výše uvedené daňové výhody jsou totiž aplikovatelné pouze pro firmy se zahraničním vlastníkem).
Hovoří se o zrušení veškerých daňových prázdnin a výhod a snížení daňové sazby pro podniky na 25 %. Konkrétní úprava plánovaného zákona zatím není známa, ani to, zda by nový zákon mohl vstoupit v platnost již od roku 2007.
I v případě speciálních zón je nutno být ostražitý. Jsou známy případy, kdy jednotlivé místní úřady, zodpovědné za speciální zóny, jsou schopny slíbit neexistující daňové úlevy - to vše za účelem získání zahraničního investora. Proto je nutno veškeré slíbené daňové úlevy a pobídky ověřit, zda jsou platné i na státní úrovni.
Informace o čínských daních, nasbírané z různých publikačních materiálů, je nutno brát s odstupem. Většinou jsou značně teoretické - tj. citace zákonů a popisování "správné aplikace zákona", ale již neupozorňují na odlišnost praxe, nebo se týkají praxe pouze v jedné oblasti Číny. Praxe se může diametrálně odlišovat v různých provinciích a městech.
-
Autorka je vedoucí reprezentace Horwath International China Desk, Shanghai

Rady pro investory v Číně

- používejte místního daňového poradce
- udržuje osobní kontakty s úřady. Zde jsou velmi důležité pracovní obědy či večere, drobné dárky, pozvánka na prohlídku podniku atd.
- nepřeceňujte osobní kontakty - lidé se mění a dohody na hraně zákona vám mohou později přinést více problémů než užitku