Evropský jednotný elektronický formát ESEF je formát elektronického účetního výkaznictví, ve kterém musí od 1. ledna 2020 emitenti kótovaní na regulovaných trzích EU připravit a zveřejnit své konsolidované účetní závěrky. Tento elektronický formát je založen na formátu XBRL a popsán technickými standardy vydanými Evropským orgánem pro cenné papíry a trhy.
Cílem ESEF je, aby emitenti na regulovaných trzích EU připravili a zveřejnili své konsolidované účetní závěrky v elektronické podobě tak, aby byly jejich jednotlivé části sémanticky označeny prostřednictvím taxonomie XBRL pro Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) a zveřejněny prostřednictvím formátu XHTML. Toto spojení se pro potřebu ESEF označuje jako iXBRL. Za takovou elektronickou podobu se v žádném případě nepovažuje skenování nebo tisk účetních závěrek například do formátu pdf.
Dohledový a regulační orgán EU, který má za cíl zlepšit ochranu investorů a zajistit stabilní a řádně fungující kapitálové trhy v EU. Pravomoc při tvorbě nařízení o ESEF a monitorování jeho provádění delegovala na ESMA Evropská komise.
Soubor regulačních pravidel pro přípravu a zveřejňování konsolidovaných účetních závěrek podle IFRS emitentů kótovaných na regulovaném kapitálovém trhu v EU. Jeho úkolem je stanovení jednotných pravidel pro předkládání a zveřejňování elektronických zpráv ve strojově čitelné podobě.
Původní jazyk založený na XML, který umožňuje sémantické (významové) značkování dat obsažených v účetních závěrkách. Je globálně vyvíjen neziskovou organizací XBRL International.
Je dalším stadiem vývoje XBRL. Dokumenty vytvořené v XBRL se vkládají do dokumentu ve formátu XHTML takovým způsobem, že je lze zobrazit ve webových prohlížečích s typickým formátováním HTML i strojově číst bez účasti člověka.
Technické regulační normy připravené ESMA, obsahující detailní technické parametry formátu elektronického výkaznictví podle ESEF.
Značkovací jazyk založený na HTML 4.01, od kterého se liší upravenými a přísnějšími syntaktickými pravidly. Umožňuje sémantické značení obsahu prostřednictvím XML. XHTML tak v sobě spojuje výhody značkovacích jazyků HTML a XML.
ESEF je nařízení vydané Evropským orgánem pro cenné papíry a trhy (ESMA). Mandát k vydání byl delegován Evropskou komisí a schválen Evropským parlamentem. Nařízení ESEF zapadá do celkové koncepce EU, zveřejněné 24. září 2020 v akčním plánu na vytvoření Unie kapitálových trhů (CMU − Capital Markets Union), který zahrnuje celkem 16 legislativních a nelegislativních opatření s cílem integrovat národní kapitálové trhy do skutečného jednotného trhu.
Větší transparentnost
Klíčovým faktorem zavedení ESEF je větší transparentnost zveřejňovaných závěrek. Východiskem je směrnice EU o transparentnosti, která od společností vyžaduje standardizované podávání zpráv v elektronické podobě, konzistentně strukturované a přístupné napříč různými mechanismy ukládání. Cílem ESEF je usnadnit emitentům podávání zpráv a uživatelům přístupnost, analýzu a srovnatelnost účetních závěrek a výročních zpráv.
Společnosti kótované na regulovaném kapitálovém trhu sestavující konsolidovanou účetní závěrku podle IFRS jsou navíc povinny využít pro jejich zveřejnění prostřednictvím XHTML (čitelného přímo fyzickou osobou) také taxonomii XBRL, díky čemuž je zpráva i strojově čitelná. Tento soubor má být umístěn u národních regulačních orgánů a musí být veřejně dostupný.
Procesy, systémy a kontroly
Pro splnění požadavků ESEF je nezbytné vytvořit a zavést ve společnosti nové procesy, systémy a kontroly. Vzhledem k tomu, že splnění požadavků ESMA bude podléhat také ověření auditorem, rozšiřuje se i rozsah postupů, které se provádí v souvislosti s procesem účetního výkaznictví a jeho ověřování jak na straně společnosti, tak jejího auditora.
V ESMA připravili příručku pro podávání zpráv v souladu s ESEF, která má poskytnout vodítko k běžným problémům, jež se mohou vyskytnout při generování dokumentů ve formátu iXBRL. Účelem tohoto dokumentu je podpořit jednotný a konzistentní přístup k přípravě účetních závěrek a výročních zpráv ve formátu stanoveném technickými standardy. Dále ESMA zveřejnil v červnu 2020 příklad výroční zprávy, která je připravena v novém evropském jednotném elektronickém formátu, tedy v souladu s požadavky obsaženými v RTS pro ESEF a s pokyny stanovenými v Manuálu pro podávání zpráv ESEF (aktualizovaném v červenci 2019), který je volně ke stažení na webových stránkách ESMA.
Hierarchická struktura značek
Taxonomie, která má být použita pro ESEF, je založena na taxonomii IFRS, kterou připravuje a aktualizuje Nadace IFRS, a poskytuje všem emitentům, na které se ESEF vztahuje, hierarchickou strukturu značek používaných k označení jednotlivých informací v účetních závěrkách. Taxonomie ESEF XBRL je sadou elektronických souborů, k nimž je možné získat přístup na webových stránkách ESMA. Balíček obsahuje jazykové mutace ve všech oficiálních jazycích EU.
Na přípravě potřebných změn právních předpisů, které by zajistily národní implementaci ESEF v Česku, aktuálně pracuje řada institucí od Komory auditorů ČR, Rady pro veřejný dohled nad auditem, České národní banky až po ministerstvo financí. Vše by tedy mělo být připraveno tak, aby mohly být první účetní závěrky připravené, sestavené a auditované v souladu s požadavky ESEF k dispozici počátkem roku 2021.
