Úroky ze stavebního spoření

Úroky ze stavebního spoření

Dnes navazujeme na předcházející dvě části publikované v HN 2. a 14. října.

K uplatnění daňové úlevy je povinen poplatník předložit ještě další povinné průkazy, které jsou stanoveny zákonem.

Nové ustanovení § 38l odst. 1 písm. h) zákona o daních z příjmů stanoví, že poplatník je povinen prokázat nárok na nezdanitelnou částku ze základu daně smlouvou o úvěru (podle § 15 odst.10) a následně pak podle povahy pořizované bytové potřeby některými z následujících způsobů, a to:
- výpisem z listu vlastnictví (originálem nebo úředně ověřeným opisem) v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 10 písm. a), b), c), e) a f), tzn. v případě výstavby nebo koupě bytového domu, rodinného domu nebo bytu do vlastnictví a koupě stavební parcely za účelem výstavby, dále pak v případě údržby a modernizace a při vypořádání společného jmění manželů (dříve BSM) nebo vypořádání spoludědiců,
- potvrzením právnické osoby o trvání členství a užívání jejího bytu v případě úvěru poskytnutého na účely uvedené v § 15 odst. 10 písm. d), e) a f), tzn. v případě úhrady podílu právnické osobě nebo v případě údržby a modernizace či při vypořádání společného jmění manželů (dříve BSM) nebo při vypořádání spoludědiců,
- po dokončení stavby pravomocným kolaudačním rozhodnutím,
- výpisem z listu vlastnictví (originálem nebo úředně ověřeným opisem) potvrzujícím vlastnictví bytového domu, rodinného domu nebo bytu ve vlastnictví v případech uvedených v § 15 odst.10 písm. a), b), c), e) a f) po celé zdaňovací období, tj. v případě výstavby nebo koupě bytového domu, rodinného domu nebo bytu do vlastnictví a koupě stavební parcely za účelem výstavby, a dále pak v případě údržby a modernizace a při vypořádání společného jmění manželů (dříve BSM) nebo vypořádání spoludědiců.
V případě údržby a modernizace, kterou provádí nájemník nebo člen bytového družstva, se doporučuje plátcům mzdy si k prokázání nároku na odpočet vyžádat od poplatníka (a to i přes skutečnost, že toto zákon nenařizuje) jako průkaz nájemní smlouvu nebo potvrzení bytového družstva, že je jeho členem a že má právo k užívání předmětného bytu.
Podle novelizovaného § 38l odst. 2 je platnost smlouvy o úvěru pro účely prokazování k uplatnění daňové úlevy podmíněna tím, že poplatník každoročně ve stejné lhůtě (do 15. února) předloží potvrzení stavební spořitelny nebo banky o předpokládané částce úroků z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru na běžný kalendářní rok snížený o státní příspěvek, popř. z jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou nebo bankou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo s hypotečním úvěrem a potvrzení stavební spořitelny nebo banky o částce úroků zaplacených v uplynulém kalendářním roce z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru snížený o státní příspěvek, popř. z jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou nebo bankou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření nebo s hypotečním úvěrem. Každoročně (do 15. února) by též měl poplatník předkládat plátci mzdy pro účely ročního zúčtování daně i výpis z listu vlastnictví z důvodu ověření vlastnictví po celé zdaňovací období (týká se § 15 odst. 10 písm. a), b), c), e) a f), tzn. průkaz uvedený v § 38l odst.1 písm. h) bod 5).

Od jakého období může plátce mzdy snížit základ daně o nezdanitelnou částku podle § 15 odst.10 při výpočtu měsíční zálohy?

Plátce mzdy přihlédne k odpočtu podle § 15 odst.10 (při výpočtu měsíční zálohy na daň ze závislé činnosti) již za následující měsíc, ve kterém mu poplatník předloží: Doplněk k Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků, Potvrzení o poskytnutém úvěru na bytové potřeby a o výši úroků z tohoto úvěru, úvěrovou smlouvu a další povinný průkaz podle povahy bytové potřeby.
Příklad: Poplatník předloží zaměstnavateli povinný Doplněk k prohlášení, Potvrzení, úvěrovou smlouvu a další průkaz do konce měsíce října 1998. Plátce mzdy pak sníží základ pro výpočet měsíční daňové zálohy za měsíc listopad 1998.

Má nárok na daňovou úlevu podle § 15 odst.10 i osoba, která na základě smlouvy převzala závazek z úvěru?

Za účastníka smlouvy o úvěru se považuje i ta osoba, která před vyčerpáním úvěru převzala závazek z tohoto úvěru či k závazku z úvěru přistoupila, a to na základě uzavřené smlouvy o převzetí dluhu nebo o převzetí závazku podle občanského zákoníku. V těchto případech (a to i v případě, že tato osoba není uvedena ve smlouvě o úvěru) má tato osoba také nárok na odpočet podle § 15 odst.10.

Pavel Mácha, TaxConsult