Daňový odpočet: Podmínky jsou na světě

Vydalo metodický pokyn, který blíže vysvětluje podmínky odpočtu výdajů na výzkum a vývoj. Předpis je možné nalézt na webových stránkách cds.mfcr.cz a www.mfcr.cz. Vymezuje náležitosti, které musí projekt výzkumu a vývoje obsahovat, definuje činnosti, jež je možné považovat za výzkum a vývoj, a vyjmenovává výdaje, které je a není možné zahrnout do odpočtu.
Pokyn tak navazuje na květnové doporučení Rady pro výzkum a vývoj, které vysvětlilo, jaké typy činností lze považovat za výzkum a vývoj. Spolu s Komorou daňových poradců pak rada připravila cyklus seminářů. Absolventi kursů obdrží certifikát, který napoví, že v konkrétním případě umí rozlišit projekty výzkumu a vývoje od nezvýhodněných inovací. Seznam certifikovaných osob bude brzy zveřejněn na internetových stránkách komory www.kdpcr.cz.
Přestože podnikatelé i odborná veřejnost nový ministerský pokyn vítají, je možné k němu mít jisté výhrady. Předpis například podmiňuje použití odčitatelné položky existencí projektu výzkumu a vývoje. Ten ale musí být písemný a musí splňovat všechny předepsané náležitosti. "Takový požadavek ale může znamenat významné administrativní zatížení pro ty poplatníky, kteří jíž během celého roku 2005 pracují na svém výzkumu či vývoji, a to v případě, že neměli počátkem roku před zahájením konkrétního výzkumného úkolu zpracován projekt přesně v takové formě, jako je to nyní vyžadováno v novém metodickém pokynu," uvedla Lenka Mrázová ze společnosti PricewaterhouseCoopers. Poplatníci se tak musí smířit s tím, že nestačí jen udělit pokyn například na pracovní poradě výzkumného týmu a stanovit termín pro zpracování výzkumného úkolu. Takové zadání bude nutné více formalizovat.
Metodický pokyn také neužívá slůvek "zejména" či "například", když vyjmenovává výdaje vhodné k odečtení. Poplatník se tak může dostat do sporu se správcem daně o to, zda například účastnický poplatek na vědeckém kongresu je možné také považovat za výdaj vynaložený při realizaci projektu. "Podobný problém vidím také při vyjmenování činností, které lze zahrnout mezi činnosti výzkumu a vývoje a které zahrnout nelze. Není-li poplatníkova výzkumná činnost uvedená přesně v pokynu, znamená to, že výdaje s ní spojené si nemůže odečíst?" podotkla Mrázová.

Podmínky odpočtu výdajů na výzkum a vývoj
Od základu daně je možné odečíst 100 procent výdajů vynaložených na výzkum a vývoj.
Náklady mají podobu experimentálních či teoretických prací, projekčních či konstrukčních prací, výpočtů, návrhů technologií, výroby funkčního vzorku či prototypu nebo jeho části. Je možné počítat s výdaji na certifikaci výsledků výzkumu a vývoje.
Pokud vynaložené náklady souvisejí s realizací projektu pouze zčásti, je možné od základu daně odečíst pouze tuto část.
Výdaje musí být daňově uznatelné a musí být evidovány odděleně od ostatních.
Odpočet nelze uplatnit na služby a nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob. Výjimkou jsou náklady na certifikaci.
Odpočet nelze využít na výdaje, na které už jednou byla poskytnuta podpora z veřejných zdrojů.