Interní audit vytváří hodnoty

Potenciál auditu? Vytváří hodnoty

Hledání nových způsobů jak zvýšit výnosy a držet pod kontrolou náklady vedlo v minulosti společností k důkladnému zkoumání a analýze klíčových procesů jejich podnikání. Jedna z cest ke tvorbě hodnoty ale stále nebyla plně doceněna a využita, zejména v českých podmínkách: interní audit.
Přes veškeré změny, ke kterým ve světě interního auditu v posledních letech došlo, jej mnoho organizací stále považuje za zbytečnou položku namísto prostředku ke změně a vytvoření hodnoty. Naproti tomu jiné společnosti, ho řadí mezi klíčové podnikatelské procesy - pohlíží na něj jako na funkci, která se neustále vyvíjí a specializuje, aby byla její činnost stále efektivní a přinášela vedení i vlastníkům výkonnost a strategickou hodnotu v proměnlivém podnikatelské prostředí.
Oddělení interního auditu má pravděpodobně více informací o vaší organizaci a podnikání než kterékoliv jiné. Jak budou tyto informace využity, závisí především na tom, jaké strategické cíle stanovily pro interní audit klíčové zainteresované strany, zejména výbor pro audit či dozorčí rada.
Aby se maximálně využil potenciál interního auditu, je důležité na něj pohlížet právě jako na prostředek, který vytváří hodnotu. Přední společnosti se proto snaží nejprve definovat konkrétní činnosti auditu, které přinášejí hodnotu organizaci a následně toto oddělení nastavit tak, aby naplnilo požadovanou hodnotu. Investují do personálu, metodologie, technologie a znalostí tak, aby je v budoucnosti použily ke splnění klíčových požadavků. Praktické zkušenosti ukazují, že existence tohoto procesu slaďování je klíčovým faktorem k úspěchu.

Co je to slaďování?

Jedná se o přímočarý koncept, který je použitelný v oblasti řízení změn stejně jako v tradičních oblastech financí, účetnictví nebo auditu. Zjednodušeně řečeno se ptá, na jaké konkrétní hodnoty kladou důraz zákazníci interního auditu a další zainteresované strany. Jakmile jsou tyto hodnoty identifikovány, pomáhá je srovnat podle důležitosti, odhaluje mezery v jejich naplňování a navrhuje změny, aby se naplnila daná očekávání.
Tento koncept také pracuje se skutečností, že hodnoty nejsou nikdy statické. Požadavky na oddělení interního auditu se mohou rychle a výrazně změnit, stejně jako ostatní oblasti podnikání.
Proto nejlepší cestou, jak tomuto předejít, je neustále ověřovat a posuzovat nositele hodnoty, jejich prioritu, schopnosti a nástroje k jejich dosažení, stejně jako cesty, jak celý proces zlepšit.
Mezi hlavní zainteresované strany nejčastěji patří výbor pro audit, dozorčí rada, představenstvo, nejvyšší a střední management, regulatorní orgány apod.

Položte si zásadní otázky

Koncept neustálého slaďování pomáhá oddělení interního auditu a jeho zákazníkům odhalit mezery a rozpory v chápání požadavků a stanovit jejich prioritu. Neexistuje však pouze jeden nejlepší způsob, jak toto oddělení strukturovat a řídit.
To, co plně vyhovuje jedné organizaci, může mít velmi malou hodnotu pro organizaci jinou. Společnosti by si toho měly být vědomy a vždy si nejprve odpovědět na několik zásadních otázek:
Proč máme oddělení interního auditu? Přispívá nějak k úspěchu našeho podnikání? Jaké jsou cíle interního auditu a jak jich lze co nejlépe dosáhnout? Jak lze měřit výkon a výsledky oddělení interního auditu?
Odpovědi na tyto otázky pomohou společnostem vypracovat strategii, která potvrdí očekávané nositele hodnoty, stanoví jejich prioritu a navrhne cesty k řešení rozporu mezi současným a požadovaným stavem funkce interního auditu.

Co je to nositel hodnoty?

Nositelem hodnoty je činnost nebo aktivita interního auditu, která přináší organizaci hodnotu z pohledu hlavních zainteresovaných stran, které se však mohou lišit.
Hodnota spočívá v očích pozorovatele: tam, kde jeden vidí režijní položku, druhý vidí přínos. Sladění rozdílných pohledů a požadavků vyžaduje otevřený přístup a určitý cit. Vždy je však nutné vědět, co představuje hodnotu interního auditu v dané společnosti.
Měl by například: Pomáhat minimalizovat podnikatelská rizika? Zajišťovat soulad se zákony a předpisy? Pracovat na prevenci a odhalování podvodů? Poskytovat poradenství při řízení rizik? Odpovědět na tyto otázky a stanovit důležitost nositelů hodnoty je již samo o sobě úspěchem. Nicméně se jedná pouze o první krok, na který musí navazovat další, aby celé úsilí vedlo ke skutečným výsledkům. Co dalšího je tedy třeba udělat?

Překonání mezer v očekávání

Je třeba začít analýzou a posouzením současného stavu interního auditu ve vztahu k jednotlivým identifikovaným nositelům hodnoty a požadovanému stavu.
Tento zjištěný rozdíl lze nazvat "mezerou v očekávání". K nalezení těchto mezer slouží např. tyto otázky:
Jaké školení a metodologii potřebují naši zaměstnanci, aby byli schopni naplnit očekávání hodnoty? Kvalita doporučení, které interní audit poskytuje, odpovídá souhrnu kolektivní zkušenosti a školení.
Schopnosti a dovednosti v tomto oddělení vůbec nemusí odpovídat požadovanému profilu činností, které se očekávají. Cílené programy školení zaměřené na oblasti, které jsou nedostatečné, mohou významně napomoci zvýšení kvality výsledků.
Jak je možné měřit výsledky interního auditu? Aby bylo oddělení interního auditu efektivní, musí být schopno demonstrovat výsledky.
Vyžaduje to systém jejich měření ve vazbě na základní definovaná očekávání. Účinný způsob by měl umožnit vyhodnocení série cílů a aktivit ve vztahu ke kvantitativním i kvalitativním kritériím.
Měli bychom posoudit možnosti spolupráce s externím partnerem, abychom dosáhli našich cílů? Ani ty největší společnosti nemají všechny dovednosti k dispozici ve svém oddělení, a tak cílené využití externích služeb je často efektivním řešením.
Vedení interního auditu může snadno sklouznout do stavu zdánlivého sladění.

Případ zdánlivého sladění

To nastává, když strategie interního auditu, jeho zdroje a očekávání hodnoty jsou vytvářeny bez dostatečného vstupu zainteresovaných stran mimo interní audit.
Protože vedení auditu předpokládá, že ví, co se od něj očekává, může se zaměřit na činnosti a aktivity, které mají malou hodnotu. Naopak může zanedbat problémy, které jsou důležité, jen proto, že o nich neví.
V relativně stabilních společnostech, které procházejí jen menšími změnami, to nemusí být kritické. V komplexních organizacích, které procházejí vysokou mírou změn, může podobné selhání vyústit v nevýkonnou a neefektivní funkci interního auditu.

Využití konkurenční výhody

Využití interního auditu k posílení širších podnikatelských cílů je vítěznou strategií. Neustálé slaďování umožní internímu auditu podporovat tyto cíle využitím informačních zdrojů, které má k dispozici.
Pokud interní audit správně porozumí podnikatelským cílům společnosti, bude schopen vytvořit odpovídající strategii v souladu s těmito cíli. Bezchybné naplnění strategie pak přinese hodnotu jednotlivým složkám ve firmě i společnosti jako celku.
Sladění strategických plánů s nositeli hodnoty umožní přijímat rozhodnutí o nezbytných změnách v interním auditu, jeho struktuře, lidských zdrojích a pracovních postupech.
Daná firma tak bude lépe připravena vytvářet jeho prostřednictvím mnohem větší hodnotu. Výsledná zlepšení v řízení rizik a vnitřních kontrol mohou společnosti poskytnout solidní konkurenční výhodu.
Autor pracuje v oddělení interního auditu PricewaterhouseCoopers